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以融資租賃方式租用自用小客車(chē)，所支付的租金、利息及手續(xù)費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額部分，因?qū)儆诜制诟犊钯I(mǎi)賣(mài)性質(zhì)，與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)自用小客車(chē)無(wú)異，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額。外商融資租賃公司管理辦法要求
不過(guò)，若企業(yè)非以融資租賃方式租用汽車(chē)載運(yùn)員工上下班，屬于供本業(yè)或附屬業(yè)務(wù)使用的勞務(wù)，有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額則準(zhǔn)予扣抵。外商融資租賃公司管理辦法要求
由于融資租賃業(yè)務(wù)取得的租金收入，相當(dāng)于以租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值作為本金，貸給承租方取得的利息作為收入。因此，在按租賃費(fèi)總額作為計(jì)稅收入的同時(shí)，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)作為成本扣除。在融資租賃下，出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用可以在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除，如果金額較大，也可以根據(jù)配比原則，在租金收入確認(rèn)的各期配比扣除。外商融資租賃公司管理辦法要求
由于融資租賃的計(jì)稅收入通常是根據(jù)租賃合同的約定分期平均收取的，因此，初始直接費(fèi)用采用分期扣除辦法時(shí)，也應(yīng)當(dāng)于確認(rèn)計(jì)稅收入的當(dāng)期平均扣除。相應(yīng)地，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值也應(yīng)采取平均扣除的辦法。納稅年度應(yīng)確認(rèn)的所得額=本期應(yīng)收租賃費(fèi)-(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值+初始直接費(fèi)用)/租賃期或初始直接費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
因融資租賃實(shí)際上屬分期付款買(mǎi)賣(mài)性質(zhì)，與購(gòu)買(mǎi)自用乘人小汽車(chē)無(wú)異，所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額依前揭規(guī)定不得扣抵銷(xiāo)項(xiàng)稅額；反之，營(yíng)業(yè)人若非以融資租賃方式租用汽車(chē)載運(yùn)員工上下班，屬購(gòu)買(mǎi)供本業(yè)或附屬業(yè)務(wù)使用的勞務(wù)，除依前揭規(guī)定不得扣抵外，其有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)準(zhǔn)予扣抵。若企業(yè)誤將融資租賃租用小客車(chē)的進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)扣抵，恐涉及虛報(bào)稅額。
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